《越南营商环境指南》

第二章 越南投资环境之优劣势

2.1 越南投资环境之优势

（1）越南在2009年之前5年的平均经济成长率达7.71%，经济成长表现不俗，2009年受全球经济不景气影响一度下滑至5.32%，2011至2019年经济成率分别长为5.89%、5.03%、5.42%、5.98%、6.68%、6.21%、6.81%、7.08%以及7.02%。越南政府协助国内经济发展，于2009年至2019年期间推出多项措施，盼能延缓全球经济下滑带来的冲击。2020年因新冠疫情冲击，越南经济增长仅2.91%，但也为全球少数国家经济呈现正成长。2021年上半年，虽新冠肺炎仍继续在国内蔓延，但经济成长仍达5.64%。

（2）越南加入 WTO 时，承诺开放市场及创造更透明及公平之竞争环境，对外资在越投资提供保障，入会效应已带动经济数年持续增长，尤其在工业及服务业方面。

（3）越南政治发展稳定，对外以促进招商为重要目标，并期能有效降低政治因素对外资投资的影响。

越南系共产党一党专政领导，政治环境相较邻近国家较稳定，2001年越南完成党政改组，越共中央党书记由农德孟和平接任达8年，并确定越南政府继续推行自由与开放政策，农德孟于2011年2月越共第11 届国会代表大会后卸任，由阮富仲继任，2016年5月续任总书记，持续开放政策。

（4）越南积极参与国际经贸社会，享有国际社会给予之多项优惠：

a.越南积极加入区域及国际经贸组织，包含 WTO(2007 年加入)、 APEC(1998 年加入)及东协(1995 年加入)。越南与 ASEAN 会员国间货品之贸易，将依 ASEAN 之 ATIGA 协定计划降税，该协定已于 2010年 5 月起开始生效，其中详订对柬埔寨、老挝、缅甸及越南若干项税号产品，延长其废除关税期限至 2018 年，同时亦允许东协会员国暂时中止或调整有关减让及废除关税的承诺。ATIGA 除废除东协会员国间货品的关税外，亦将加强有关卫生及检疫合作，以及致力处理非关税障碍问题。ATIGA 已使东协区域贸易更加自由化。

b.东协国家于 2015 年底成立东协经济共同体(AEC)，在越南投资企业可善加运用 AEC 所带来的商机。

c.越南已签署多项多边及双边自由贸易协定，包括：

[c-1] 与日本签署双边经济伙伴协定(VJEPA)，从 2009 年 7 月开始实施，提供未来 10 年 92%进口货品项目零关税，而日本则为 94.53%(其中工业产品金额占 97%及农产品占 86%)，开放程度甚至高出东协其他会员国。

[c-2] 执行东协与澳大利亚及纽西兰签署设立自由贸易区协定(AANZFTA)的逐年降税计划，其中越南家禽进口关税为5%、冷冻新鲜水牛及牛肉为 10%至 15%、冷冻新鲜猪牛肉为20%至 25%、水牛及牛屠宰后可供食用的副产品为7%至15%、各种花卉为25%至35%等，合计降低一千项货品之进口关税。

[c-3] 执行东协与日本全面经济合作协定(AJCEP)的降税计划，计 8,873 个税项产品，其中越南在2008年至2012年执行降税的产品为化学品、药品、纺品、电子产品、纸品、钢铁、汽车及机器设备，该等货品适用低关税或零关税。

[c-4] 执行东协与印度货品贸易协定(AIFTA)优惠关税，在现行进口关税率表 9,222 项税号货品中，将相互减让及删除 7,640 项货品税率，其中2,200 项货品之优惠关税低于现行最惠国货品关税率(MFN)，主要为塑胶、纸、瓦楞纸、棉、纱、布料、衣服、成衣副料、纺品、石材制品、石膏、钢铁制品、机器设备、电机及电力设备、运输工具及儿童玩具。

[c-5] 越南与南韩已于2015月5月签署 VKFTA 自由贸易协定，并于 2016年1月1日起实施，其中南韩承诺将减让约 95.4%税项关税，而越南则承诺调降约89.2%税项关税。越南对南韩出口的主要产品计有纺品、水产品及农产品，而自南韩输入纺织成衣原副料、塑胶原料、电子零组件、汽车及零组件等。

[c-6] 越南与欧亚经济联盟(EAEU，包括俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克、亚美尼亚、吉尔吉斯)自由贸易协定已于2016年10月5日起生效，越南鞋类及水产品关税已调降至0%，部分纺品关税亦调降至0%，其馀纺品项目将按时程3年、5年及10年逐渐调降关税。

[c-7] 越南目前已享有欧盟、日本、加拿大给予之 GSP 待遇。美国则于2006年12月20日给予越南永久正常贸易关系待遇(PNTR)。

[c-8] 原“跨太平洋伙伴协定”(TPP)12个会员国已于 2015 年宣布完成谈判，并于2016年2月4日于纽西兰完成签署。唯独美国总统川普于2017年1月23日宣布退出 TPP。在日本推动下，美国以外的其余11个会员国于2017年11月11日在越南举行亚太经济合作论坛(APEC)期间，将 TPP 改名为“跨太平洋伙伴全面进步协定”(CPTPP)，暂停适用22项原依美国要求纳入之条文，CPTTP 11个成员国于2018年3月8日在智利完成协定签署，至少6个签署会员通知已完成国内审议程序后60 天，协定便可生效。CTPPP 自2018年12月30日开始生效，而越南随于2018年11月12日完成协定签署并于2019年1月14 日生效。

[c-9] RCEP 15位成员国于2020年11月15日在河内完成协定签署。

[c-10] 越南与欧盟于2015年12月2日完成自由贸易协定(EVFTA)谘商，越南与欧盟28个国家于2019 年6月30 日完成签署 EVFTA 以及投资保障协定(EVIPA)。协定于 2020 年 8 月 1 日正式生效。欧盟将废除越南输往欧盟 85.6%税项货品关税(该协定执行7 年后，欧盟将废除计 99.2%税项货品关税，其馀税项货品，欧盟承诺自 EVFTA 生效起立即采取关税配额管制(额内适用 0%关税)。EVFTA 执行起7年期内，欧盟将废除越南纺品、鞋类及水产品之关税；对于越南稻米，欧盟 EVFTA 生效起即废除其关税，惟对越南碎米，将按时程废除关税。对于稻米制品，欧盟亦将在7年内废除关税。此外，欧盟亦将废除蔬菜薯类加工产品、其他花果汁、手提袋、行李箱、塑胶制品、玻璃陶瓷产品等关税，惟对于敏感性农产品，例如甜玉米、蒜球、菇类、糖、含糖和淀粉制品等，欧盟不减让关税，且将采取适用关税配额。另越南承诺洽签 EVFTA 将废除欧盟 48.5%税项货品关税，10 年后废除 99.8%税项货品关税，其余货品，越南将在EVFTA 生效 10 年后废除关税，或依据世贸组织规定采取关税配额管制。对欧盟大型引擎气缸排气量汽车(3,000cc 以上汽油引擎及2,500cc 柴油引擎汽车)，越南将在 9 年后废除其关税，其余汽车则为 10 年;对 150cc 重型机车及零组件，越南承诺在 7 年期内废除关税，其他机车为 10 年。越南与欧盟洽签 EVFTA 后，预估将有大量欧盟货品(含乳品)输入越南，嘉惠消费者。

[c-11] 越南、泰国、新加坡、寮国及缅甸(东协 5 国)与香港签订自由贸易协定(AHKFTA)，并于 2019 年6月17日正式生效，其中 10 年内撤除其约 75%关税项目，另 10%关税项目将于 14 年内撤除。

[c-11] 越南人力素质尚可，工资低廉；越南人民（尤其女性）勤奋，易接受训练，越南之劳工成本相较于其他东南亚国家仍属合理。

（5）中国已连续18年是越南第一大贸易伙伴，中国企业累计在越投资超过223亿美元。2021年中越双边贸易额首次突破2000亿美元达2302亿美元；2022年，越共总书记阮富仲访华，中越发布了包括13份合作文件在内的联合声明。

2.2 越南投资环境之劣势

（1）近年由于大量外资进入越南投资，导致在投资重点地区的劳工发生不足现象，尤其是劳动密集型产业，其专业技工及及普通操作员阶层，逐年发生缺工现象。

（2）越南近年偶有非法罢工事件，主因相关法令不健全，加上官方未有效回应，导致罢工时有发生。累计从 1995 年至 2012 年前 7 个月止，共发生 4,441件工人罢工事件，其中南韩、日本及台资企业即占约 80%。近年来全国罢工事件发生数量：2016年286件，2017 年314 件，2018 年为 214 件，2019 年119，2020 年216 件。主要引起罢工因素为，工人不认同企业的支付薪资之制度，由其是春节期间，企业拖欠工资及奖金，拨发奖金不合理或供餐品质问题等。

（3）越南属外汇管制国家，越南盾长年呈贬值趋势，企业购买外汇以支付进口原物料之成本上升，另内需型的厂商持有的越南盾亦可能因贬值而使营利受损。此外，涉及国际经营之企业在外汇操作及利润汇出方面常遭遇困难。近年越南政府采取稳定外汇之汇率政策，且越南央行汇率中心发布即期汇率公告后，官价及自由市场美元与越盾汇率间之差额，已缩小并趋稳定。

（4）越南供电系统及基础设施尚待加强；越南供电主力在水力发电，在旱季期间无法足额供电，导致全国普遍性缺电问题，尽管政府因应成本调高电价，企业仍须面临严格限电措施，因此产能受到影响。越南政府为解决长期缺电情形，已分别与俄罗斯及日本合作，在越南中部宁顺省投资兴建第 1 座核能电厂，预计将于 2020 年动工兴建，但国会于 2016 年 11 月以经济为由否决该计划案之进行。

（5）尽管越南内需市场近年逐渐扩大，然而外资申请国内市场配销权仍有相当障碍，政府相关申请审核程序亦有待简化。

（6）目前胡志明市及邻近省份地区地价开始大幅上涨，土地成本升高。

（7）越南政府规定之环保标准严苛，近来更大力查缉，导致高污染行业如染整业投资受限，并需大幅投资环保设备。

（8）越南政府虽然致力投资水电、公路、港口等基础设施，d但仍明显不足。

（9）越南各级机关行政效率仍有待改善，且时有听闻有索取不当额外费用之情形，造成外资额外成本。

（10）越南设厂土地取得不易，特别是居民搬迁补偿事宜，影响外人投资进度。

2.3 越南对外国投资的优惠

（1）优惠政策框架

2006年7月1日出台的《投资法》，开始对国内和外商投资实行统一管理，取消之前《外国投资法》的诸多限制，进一步开放市场。取消的限制包括：要求优先购买、使用国内商品和服务，或必须购买国内某一生产厂家的产品和服务；要求商品或服务出口必须达到一定比例；限制出口商品和服务的种类、数量和价值；要求商品进口数量和价值与商品出口数量和价值相当或必须通过自身出口来平衡进口所需外汇；要求商品生产要达到一定的国产化比例；要求研发工作要达到一定水平或价值；要求在国内外某一具体地点提供商品及服务；要求总部设在某一具体地点等。为适应新的国际贸易和投资规则需要，2015年7月越南对投资法进行了较大幅度的补充修改，出台了新的《投资法》。该法主要对外商投资者界定、外资企业设立程序、外资购买本国企业股票以及实行一站式行政审批政策等作出新的规定。同时，大力简化行政审查手续，给予外商投资更大的优惠幅度。联合国贸发组织评价越南为东盟最具外资吸引力的国家。

（2）行业鼓励政策

越南鼓励外商投资的行业主要包括：科学和技术发展研究；高新技术应用；复合型材料、新建筑材料、稀有材料生产；再生能源、清洁能源、废料发电；生物科学发展；环保等领域的企业收入；教育培训、行业、医疗、文化、体育和环境等领域；高级钢铁生产；节能产品生产；服务农林渔业的机械设备生产；灌溉设备生产；家禽、家畜、水产品饲料精制。此外，越南还鼓励外商到高新技术开发区投资建厂。根据规定，入驻高新技术园区的企业应符合以下条件：高科技产品的销售额占营业收入的70%以上；生产技术需达到先进程度；产品可以出口或替代同类进口产品；产品质量达到ISO9000标准；人均产值达4万美元以上等。为加快人才培养，越南还规定：至少40%的企业员工拥有高等学历，并在国外研究机构或现代化生产一线受过业务培训；100%的中层干部和工人应得到业务和技术培训，其中至少5%的员工需经过国外现代生产线操作培训；科研经费的支出不得低于年营业收入的2%；对于法定资金超过1000万美元的项目，科研和培训经费至少每年20万美元，人均营业收入需达到7万美元（法定资金超过3000万美元，员工超过1000人的企业除外）等。越南对此类投资项目提供以下政策优惠：

a.外商投资高新技术产业，可长期适用10%的企业所得税税率（园区外高科技项目为15%，一般性生产项目为20%-25%），并从盈利之时起，享受4年免税和随后9年减半征税的优惠政策。

b.在高新技术企业工作的越南籍员工与外籍员工在缴纳个人所得税方面适用同等纳税标准。

c.外国投资者和越南国内投资者适用统一租地价格；投资者可以土地使用权价值及与该土地使用面积相关联的财产作抵押，依法向在越南经营的金融机构贷款；对高新技术研发和高科技人才培训项目，可根据政府规定免缴土地使用租金。

d.在出入境和居留方面，外籍员工及其家属可申请签发与其工作期限相等的多次入境签证；越南政府依据有关法律规定为外籍员工在居留、租房购房等方面提供便利条件。

e.高新技术项目：投资者根据其他投资优惠政策法规文件的规定享受最高的优惠政策待遇。

（3）地区鼓励政策

a.越南政府鼓励投资的行政区域分为经济社会条件特别艰苦地区和艰苦地区两大类，分别享受特别鼓励优惠及鼓励优惠政策。具体区域划分如下表：

表 越南鼓励投资的区域部分

b.优惠政策

[b-1] 企业所得税优惠：A区享受4年免税优惠（从产生纯利润起计算，最迟不超过3年），免税期满后9年征收5%，紧接6年征10%，之后按普通项目征税；B区享受2年免税优惠（从产生纯利润起计算，最迟不超过3年），免税期满后4年征收7.5%，紧接8年征15%，之后按普通项目征税。

[b-2] 进出口关税优惠：A区免固定资产进口关税及从投产之日起免前5年原料、物资或半成品进口关税；属出口产品生产加工可免征出口关税或退税。

[b-3] 减免土地租用费：租用A区土地最长减免15年；B区最长减免11年。